Si has recibido una comunicación de inicio de inspección de Hacienda, lo primero que recomendamos es no responder de forma improvisada. Antes de entregar documentación o hacer manifestaciones conviene identificar exactamente qué impuesto, qué ejercicios y qué operaciones quiere revisar la Agencia Tributaria, cuál es el alcance de las actuaciones y qué plazo te han dado para atender el primer requerimiento.
En Barcelona Tributario analizamos inspecciones fiscales desde la primera notificación. Ordenamos el expediente, determinamos qué exige realmente la AEAT, revisamos la documentación antes de aportarla y construimos una estrategia coherente desde el inicio hasta el acta, la liquidación y, si es necesario, la reclamación económico-administrativa o la vía judicial.
Una inspección no significa que Hacienda tenga razón ni que vaya a existir necesariamente una sanción. Sí significa que estamos ante un procedimiento con facultades de comprobación amplias y con consecuencias que pueden ser relevantes, especialmente cuando se revisan varios ejercicios, sociedades, operaciones vinculadas, rentas internacionales o patrimonios elevados.
Si Hacienda te inicia una inspección, estos son los primeros pasos que recomendamos
1. Descarga y conserva íntegramente la notificación y sus anexos.
2. Identifica impuestos, ejercicios, alcance general o parcial y documentación requerida.
3. Anota la fecha exacta de notificación y todos los plazos.
4. No destruyas, alteres ni ocultes documentación.
5. No aportes documentos ajenos al requerimiento sin valorar antes su relevancia.
6. Centraliza la comunicación con la AEAT y documenta cada entrega.
7. Si hay cuantías elevadas, operaciones internacionales, estructuras societarias complejas o posible derivada sancionadora o penal, busca defensa tributaria especializada desde el inicio.
Qué significa que Hacienda haya iniciado una inspección fiscal
El procedimiento inspector está regulado principalmente por la Ley 58/2003, General Tributaria, y por el Reglamento aprobado por el Real Decreto 1065/2007.
Recibir una notificación de inspección de Hacienda puede ser desconcertante, pero actuar rápido marca la diferencia. Nuestros abogados tributarios analizan tu caso sin compromiso y te indican los pasos exactos que debes dar desde el primer momento.
La inspección puede comprobar la veracidad y exactitud de las declaraciones, investigar hechos no declarados, obtener información con trascendencia tributaria, comprobar valores y revisar el cumplimiento de requisitos de beneficios o regímenes fiscales.
Inspección de alcance general o parcial
Una cuestión que revisamos de inmediato es el alcance. Las actuaciones pueden tener carácter general o parcial. En una inspección parcial la Administración delimita los elementos de la obligación tributaria que va a comprobar. Esa delimitación es importante porque nos permite controlar si posteriormente las actuaciones permanecen dentro del alcance comunicado o si este se modifica formalmente.
Inspección y comprobación limitada no son lo mismo
No debemos confundir una inspección con una comprobación limitada. La comprobación limitada dispone de facultades más acotadas. Sin embargo, desde la reforma de 2023 la Administración puede examinar también la contabilidad mercantil dentro de los límites previstos en el artículo 136 LGT, fundamentalmente para contrastarla con la información que ya obra o se obtiene en el procedimiento.
Por eso evitamos utilizar la antigua regla de que “en una comprobación limitada Hacienda nunca puede mirar la contabilidad”: actualmente esa afirmación sería incorrecta.
Qué hacemos al recibir la primera notificación de inspección
1. Verificamos qué se está comprobando
- Impuesto o impuestos afectados.
- Ejercicios o periodos.
- Alcance general o parcial.
- Órgano actuante.
- Documentación solicitada.
- Lugar y forma de comparecencia.
- Fecha límite de respuesta.
- Plazo de duración del procedimiento comunicado por la AEAT.
2. Reconstruimos el expediente antes de responder
Dependiendo del asunto, revisamos declaraciones, contabilidad, facturas, contratos, escrituras, operaciones societarias, movimientos financieros relevantes, informes fiscales, operaciones vinculadas, documentación de precios de transferencia, residencia fiscal y operaciones internacionales.
3. Aportamos lo que procede, pero no de forma indiscriminada
El contribuyente tiene deberes de colaboración con la Inspección y debe atender los requerimientos legalmente formulados. Eso no significa que sea conveniente entregar de forma espontánea carpetas completas o información que no se ha solicitado sin analizar previamente su relación con el objeto de la inspección.
Nuestra regla es sencilla: cumplir el requerimiento con precisión, trazabilidad y contexto.
También tenemos en cuenta que la LGT reconoce el derecho a no aportar documentos que no resulten exigibles por la normativa tributaria o que ya hayan sido presentados y estén en poder de la Administración, en los términos legalmente previstos.
4. Revisamos cada diligencia
Las diligencias documentan hechos, manifestaciones, documentación aportada y actuaciones realizadas. Antes de dar por correcto su contenido comprobamos que reflejen fielmente lo ocurrido y, cuando procede, hacemos constar observaciones o matizaciones.
Qué documentación no debemos destruir ni modificar
Una vez iniciado el procedimiento, debemos preservar toda la documentación potencialmente relevante. No recomendamos eliminar correos, alterar archivos, reconstruir facturas, modificar contabilidades o destruir documentación.
La obligación de conservar documentación no debe resumirse simplemente en “cuatro años”. El plazo general de prescripción tributaria es de cuatro años, pero existen reglas específicas y documentación mercantil o fiscal que puede necesitar conservarse durante periodos superiores; además, determinadas bases, cuotas o deducciones pueden ser objeto de comprobación durante plazos especiales.
Derechos del contribuyente durante una inspección
Derecho a conocer naturaleza y alcance
El artículo 34 LGT reconoce, entre otros, el derecho a ser informado al inicio sobre la naturaleza y alcance de las actuaciones de comprobación o inspección y sobre los derechos y obligaciones durante el procedimiento.
Derecho a conocer el estado de tramitación
Podemos solicitar información sobre el estado del procedimiento e identificar a las autoridades y personal responsables de su tramitación.
Derecho a presentar documentación y formular alegaciones
El contribuyente puede presentar la documentación que considere relevante para la resolución del procedimiento y formular alegaciones en los trámites previstos.
Derecho a obtener copias del expediente en los momentos legalmente previstos
La LGT reconoce el derecho a obtener copia de los documentos que integren el expediente, pero no formulamos este derecho como un acceso irrestricto “en cualquier momento”. La normativa regula específicamente la obtención de copias y la puesta de manifiesto del expediente.
Derecho a actuar mediante representante
Podemos intervenir como representantes en los términos legalmente procedentes y centralizar las relaciones con la Inspección, sin perjuicio de que esta pueda requerir excepcionalmente la comparecencia personal del obligado tributario de forma motivada.
¿Puede Hacienda entrar en una empresa o en un domicilio?
Locales de negocio, oficinas y establecimientos
La Inspección puede personarse incluso sin previa comunicación en empresas, oficinas, dependencias, instalaciones o almacenes. Para acceder a determinados lugares en los que se desarrolla la actividad, el artículo 142 LGT exige el acuerdo de entrada de la autoridad administrativa que corresponda, salvo que el titular o custodio preste consentimiento.
Domicilio constitucionalmente protegido
Cuando el lugar al que se pretende acceder tiene la condición de domicilio constitucionalmente protegido, la situación es distinta. En ese caso, la Administración necesita el consentimiento del titular o la correspondiente autorización judicial conforme al artículo 113 LGT.
No recomendamos responder de forma automática ni “dejar entrar siempre” ni “negarse siempre”. Si se produce una personación, lo correcto es identificar a los funcionarios, comprobar el título habilitante y recibir asesoramiento inmediato sobre el alcance concreto de la actuación.
Una visita sorpresa de Hacienda requiere especial prudencia. La diferencia entre un local de actividad y un espacio constitucionalmente protegido puede ser jurídicamente determinante.
Cuánto puede durar una inspección de Hacienda
| Plazo | Supuesto |
|---|---|
| 18 meses | Plazo general del procedimiento inspector. |
| 27 meses | Cuando concurre alguno de los supuestos legales, entre ellos determinados niveles de cifra anual de negocios, integración en ciertos grupos fiscales o la comprobación del Impuesto Complementario. |
El cómputo puede verse afectado por periodos de suspensión o extensiones previstas legalmente.
Superar el plazo no significa que la inspección caduque
El incumplimiento del plazo máximo no determina la caducidad del procedimiento inspector. La inspección puede continuar hasta su terminación.
Sin embargo, la superación del plazo produce efectos jurídicos importantes: entre ellos, las actuaciones desarrolladas durante el plazo incumplido no producen determinados efectos interruptivos de la prescripción en los términos del artículo 150.6 y dejan de exigirse intereses de demora desde el incumplimiento hasta la finalización del procedimiento.
Acta de conformidad, disconformidad y acta con acuerdo
Acta de conformidad
Existe cuando el obligado tributario manifiesta conformidad con la propuesta de regularización. En materia sancionadora, la LGT contempla una reducción del 30 % por conformidad en los términos del artículo 188.
Además, puede existir una reducción adicional del 40 % sobre la sanción resultante cuando concurren los requisitos legales de pago y ausencia de recurso o reclamación.
Acta de disconformidad
Cuando no aceptamos la propuesta, el acta recoge la disconformidad y se abre el correspondiente trámite de alegaciones antes de que se dicte la liquidación.
Acta con acuerdo
El acta con acuerdo está reservada a los supuestos previstos en el artículo 155 LGT y exige requisitos específicos. La reducción sancionadora vigente para las actas con acuerdo es del 65 %, no del 50 %.
Antes de aceptar cualquier acta calculamos no solo la reducción inmediata, sino también la solidez de los argumentos disponibles, la deuda total, los intereses, la sanción y el coste jurídico de renunciar a determinadas vías de recurso.
Cuándo puede existir riesgo de delito fiscal
El artículo 305 del Código Penal contempla el delito contra la Hacienda Pública cuando se defrauda, en los términos del tipo penal, una cuota que excede de 120.000 euros.
Cada día que pasa sin asesoramiento especializado puede complicar tu situación ante Hacienda. Contacta con Barcelona Tributario y pon tu defensa fiscal en manos de expertos que conocen cada detalle del procedimiento inspector.
Ese umbral no significa que cualquier regularización superior a 120.000 euros sea automáticamente delito. La responsabilidad penal requiere analizar los demás elementos del tipo penal, incluida la existencia de una conducta defraudatoria dolosa.
El derecho a no autoincriminarse no elimina las obligaciones tributarias de colaboración
Cuando aparecen posibles consecuencias sancionadoras o penales analizamos con especial cuidado qué información se requiere y en qué contexto. No recomendamos adoptar por cuenta propia una estrategia de silencio absoluto en el procedimiento tributario: la LGT impone deberes de colaboración y el alcance del derecho a no autoincriminarse en procedimientos tributarios y sancionadores es jurídicamente complejo.
Si apreciamos un riesgo penal real, coordinamos desde ese momento la estrategia tributaria con la defensa penal adecuada.
Inspecciones con operaciones internacionales y grandes patrimonios
Las inspecciones adquieren especial complejidad cuando afectan a residencia fiscal, rentas o activos en varios países, entidades extranjeras, operaciones vinculadas, precios de transferencia, convenios para evitar la doble imposición, IRNR, régimen especial de trabajadores desplazados o patrimonios con estructuras societarias e inversiones internacionales.
En estos expedientes revisamos la coherencia entre residencia, estructuras societarias, flujos económicos, documentación contractual y tratamiento fiscal en cada jurisdicción relevante.
Qué recursos existen después de una liquidación de Hacienda
Recurso de reposición
Con carácter general, frente a un acto susceptible de reclamación económico-administrativa podemos interponer potestativamente recurso de reposición ante el mismo órgano que lo dictó. El plazo general es de un mes.
Reclamación económico-administrativa
También podemos acudir a la vía económico-administrativa. Cuando el acto procede de órganos periféricos de la AEAT en Cataluña, la competencia corresponde normalmente al Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEAR), en única o primera instancia según las reglas de competencia y cuantía.
En determinadas reclamaciones de mayor cuantía existe segunda instancia ante el TEAC y la normativa permite, en ciertos casos, optar por plantear directamente la reclamación ante el TEAC en única instancia.
Vía contencioso-administrativa
Una vez agotada la vía económico-administrativa podemos acudir a la jurisdicción contencioso-administrativa. No afirmamos que la competencia judicial dependa simplemente de la cuantía: el tribunal competente depende, entre otros factores, del órgano cuya resolución pone fin a la vía administrativa.
¿Hay que pagar mientras se recurre?
Interponer un recurso o reclamación no suspende automáticamente la deuda tributaria liquidada. Para suspender su ejecución normalmente debemos solicitarlo y, según la vía y el supuesto, aportar una garantía o acreditar que concurren los requisitos legales para una suspensión sin garantía o con otra modalidad.
La sanción tiene un régimen diferente
Las sanciones tributarias disfrutan de reglas de suspensión diferentes durante la impugnación en vía administrativa. Por eso analizamos por separado deuda tributaria, intereses, sanción, garantías y coste financiero de la suspensión.
Errores que recomendamos evitar durante una inspección
Ignorar una notificación
No acceder a una notificación electrónica no evita sus efectos. Cuando existe obligación de relacionarse electrónicamente con la Administración, debemos vigilar los sistemas de notificación y controlar sus fechas.
Responder sin revisar el alcance
Antes de aportar documentación comprobamos si el requerimiento está relacionado con el objeto y alcance comunicado y qué consecuencias puede tener cada documento.
Entregar más información simplemente “por transparencia”
Colaborar no significa renunciar a ordenar la defensa. Entregamos lo exigible y lo estratégicamente útil, siempre dentro de la legalidad.
Firmar diligencias sin leerlas
Una diligencia puede recoger manifestaciones con relevancia posterior. Revisamos su contenido antes de darlo por correcto.
Aceptar una conformidad solo por la reducción
Una reducción puede ser económicamente atractiva, pero primero debemos saber si la regularización es correcta.
Esperar a la liquidación para buscar abogado
La defensa es más eficaz cuando podemos intervenir antes de que las posiciones técnicas queden fijadas en diligencias y actas.
Inspecciones de la AEAT y de la Agència Tributària de Catalunya
En Barcelona podemos encontrarnos con procedimientos de distintas administraciones tributarias. La AEAT gestiona, entre otros, tributos estatales como IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA e IRNR.
La Agència Tributària de Catalunya (ATC) ejerce competencias sobre determinados tributos propios y cedidos, entre ellos materias relacionadas con sucesiones y donaciones, transmisiones patrimoniales y patrimonio dentro del marco competencial aplicable.
Cuando un cliente tiene procedimientos simultáneos ante distintas administraciones, coordinamos la estrategia para evitar contradicciones entre la información presentada en cada expediente.
Cómo trabajamos una inspección fiscal en Barcelona Tributario
- Revisamos la notificación inicial.
- Delimitamos impuestos, ejercicios y alcance.
- Reconstruimos los hechos y la documentación.
- Identificamos riesgos fiscales, sancionadores y, si procede, penales.
- Preparamos cada requerimiento y comparecencia.
- Revisamos las diligencias.
- Analizamos la propuesta de regularización.
- Valoramos conformidad, disconformidad o acta con acuerdo cuando proceda.
- Impugnamos liquidación o sanción si existen fundamentos suficientes.
- Gestionamos la suspensión y garantías cuando resulten necesarias.
En Barcelona Tributario somos especialistas en inspecciones de Hacienda. Si has recibido una notificación de la AEAT, nuestro objetivo no es prometer que una deuda desaparecerá. Es conseguir que la regularización se limite a lo que realmente resulte jurídicamente exigible y que puedas ejercer todos tus derechos con una estrategia coherente desde el primer día.
Preguntas frecuentes sobre inspecciones de Hacienda en Barcelona
¿Qué hago si Hacienda me notifica una inspección?
Recomendamos guardar la notificación completa, comprobar impuestos, ejercicios, alcance y plazos y revisar la documentación antes de responder. Podemos analizar el primer requerimiento y preparar la estrategia desde el inicio.
¿No sabes si debes responder, recurrir o negociar con la Agencia Tributaria? Te ayudamos a entender tus derechos y a tomar la mejor decisión para proteger tu patrimonio desde el primer requerimiento.
¿Cuánto dura una inspección de Hacienda?
El plazo general es de 18 meses. Puede ser de 27 meses cuando concurra alguno de los supuestos previstos en el artículo 150 LGT. Además, existen circunstancias que pueden suspender o extender el cómputo.
¿Si Hacienda supera los 18 meses se anula la inspección?
No automáticamente. El incumplimiento del plazo no produce caducidad del procedimiento inspector, pero sí genera efectos relevantes sobre prescripción e intereses de demora en los términos del artículo 150.6 LGT.
¿Puede Hacienda entrar en mi empresa sin avisar?
La Inspección puede personarse sin previa comunicación en empresas y locales. El régimen de acceso depende del tipo de espacio. Para un domicilio constitucionalmente protegido se necesita consentimiento o autorización judicial; para otros locales se aplican las reglas específicas del artículo 142 LGT.
¿Tengo que entregar todo lo que me pida Hacienda?
Existe un deber legal de colaboración, pero cada requerimiento debe analizarse por su contenido, alcance y fundamento. También existen derechos a no aportar documentos no exigibles o ya presentados en los términos previstos por la LGT.
¿Qué reducción tiene una sanción si firmo un acta de conformidad?
La reducción por conformidad prevista en el artículo 188 LGT es del 30 %. Además puede resultar aplicable una reducción del 40 % sobre la sanción restante cuando se cumplen los requisitos legales de pago y ausencia de recurso o reclamación.
¿Qué reducción tiene actualmente un acta con acuerdo?
La reducción de la sanción en un acta con acuerdo es actualmente del 65 %. No es del 50 %. La firma exige requisitos específicos y limita la impugnación posterior.
¿Una deuda superior a 120.000 euros significa delito fiscal?
No por sí sola. El artículo 305 del Código Penal utiliza ese umbral dentro del tipo penal, pero deben concurrir los demás elementos exigidos para apreciar delito, incluida una conducta defraudatoria dolosa.
¿Puedo recurrir una liquidación después de la inspección?
Sí, cuando el acto sea recurrible y existan fundamentos. Podemos valorar recurso de reposición o reclamación económico-administrativa, normalmente dentro del plazo de un mes, y posteriormente la vía contencioso-administrativa cuando corresponda.
¿Recurrir suspende automáticamente el pago?
No en el caso de la deuda tributaria liquidada. La suspensión debe solicitarse y puede requerir garantía según el supuesto. Las sanciones tienen un régimen de suspensión distinto durante su impugnación administrativa.
¿Podemos asumir una inspección que ya ha empezado?
Sí. Revisamos la notificación inicial, documentación aportada, diligencias, propuestas, cómputo de plazos y situación procesal para decidir qué actuaciones siguen disponibles y cómo plantear la defensa desde ese momento.